Am gasit un articol bun care acopera procedura de schimbare TVA. Articolul este preluat de pe www.contzilla.ro:
Mai jos prezentam o varianta a modului in care un comerciant cu amanuntul isi poate organiza activitatea in vederea trecerii la TVA 9%.
Asadar, data de 1 iunie 2015 va gasi in gestiunea comerciantilor produse alimentare care figureaza cu TVA de 24%. Pentru acestea va fi necesara o efectuare a schimbarii de pret. Incepand cu data de 1 iunie, vor intra in gestiune marfuri cu TVA de 9%.
Pentru a evita orice confuzii , recomandam ca in data de 31 mai sa se efectueze un inventar al tuturor marfurilor alimentare din gestiunea entitatii.
Apoi, pentru fiecare din ele se va recalcula pretul conform noii cote a TVA de 9%, pentru care se va intocmi un proces verbal de schimbare de pret.
Asa cum se cunoaste, entitatile care lucreaza in comert evalueaza si inregistreaza stocurile la intrare in unitate prin metoda pretului cu amanuntul.
Ce inseamna acest lucru ?
·costul bunurilor vandute se calculeaza prin deducerea valorii marjei brute din preţul de vânzare al stocurilor.
·orice modificare a preţului de vânzare presupune recalcularea marjei brute.
Presupunem ca un magazin inregistrat ca platitor de TVA a achizitionat marfuri in valoare de 1.000 lei + TVA. Se vand marfuri in valoare de 868 lei (include TVA) . Adaosul comercial este de 25%.
I. Pe scurt, calcululele si monografia in cazul achizitiei marfurilor aplicabile pana la 31 mai 2015 inclusiv sunt prezentate mai jos
1.achizitia marfurilor :
% = 401 Furnizori 1.240
371 Marfuri 1.000
4426 Tva deductibila 240 (TVA 24% se aplica pana in 31 mai 2015 inclusiv)
2.inregistrarea diferentelor de pret la marfuri :
Se calculeaza pretul de vanzare cu amanuntul – presupunem ca adaosul este de 25%.
Adaosul comercial = 25% * pretul de achizitie = 25% * 1.000 lei = 250 lei
Tva neexigibila = (1.000 lei + 250 lei )*24 % = 300 lei
Tva neexigibila apare in cadrul acestei metode pentru a reflecta TVA aferenta bunurilor in stoc.
Pretul de vanzare cu amanuntul = cost de achizitie + adaos comercial+ tva neexigibila = 1.000 lei + 250 lei + 300 lei = 1.550 lei
In momentul de fata, in contul 371, marfurile sunt inregistrate la costul de achizitie de 1.000 lei.
Pentru a se ajunge la pretul de vanzare de 1.550 lei se fac urmatoarele inregistrari contabile :
371 Marfuri = % 550
378 Diferente de pret la marfuri 250
4428 Tva neexigibila 300
3.vanzarea marfurilor :
5311 Casa in lei = % 868
707 Venituri din vanzarea marfurilor 700
4427 TVA colectata 168
Pret de vanzare = 868 lei => Tva = 868 lei* 24/124 = 168 lei = > baza = 868 lei -168 lei =700 lei
4.descarcarea gestiunii :
La descarcarea gestiunii trebuie sa tinem cont atat de contul 371 cat si de contul 378.
Astfel:
Pretul de vanzare fara Tva = 700 lei
Adaosul comercial = 700 lei *25 /125 = 140 lei
Baza = 700 lei – 140 lei = 560 lei
% = 371 Marfuri 868
607 Cheltuieli privind marfurile 560
378 Diferente de pret la marfuri 140
4428 Tva neexigibila 168
Dupa aceste operatiuni soldurile conturilor sunt :
Soldul debitor al contului 371 = 682 lei
Soldul creditor al contului 378 = 110 lei
Soldul creditor al contului 4428 = 132 lei
II. Monografia contabila si calculele pentru tranzactii derulate incepand
cu 1 iunie 2015
1.achizitia marfurilor :
% = 401 Furnizori 1.240
371 Marfuri 1.000
4426 Tva deductibila 90
*** TVA 9% se aplica incepand cu 1 iunie 2015 inclusiv
2.inregistrarea diferentelor de pret la marfuri :
Se calculeaza pretul de vanzare cu amanuntul – presupunem ca adaosul este de 25%.
Adaosul comercial = 25% * pretul de achizitie = 25% * 1.000 lei = 250 lei
Tva neexigibila = (1.000 lei + 250 lei )*9 % = 112.5 lei
Pretul de vanzare cu amanuntul = cost de achizitie + adaos comercial+ tva neexigibila = 1.000 lei + 250 lei + 112.5 lei = 1.362,5 lei
In momentul de fata, in contul 371, marfurile sunt inregistrate la costul de achizitie de 1.000 lei.
Pentru a se ajunge la pretul de vanzare de 1.362,5 lei se fac urmatoarele inregistrari contabile :
371 Marfuri = % 362,5
378 Diferente de pret la marfuri 250
4428 Tva neexigibila 112.5
3.vanzarea marfurilor :
5311 Casa in lei = % 868
707 Venituri din vanzarea marfurilor 796
4427 TVA colectata 168
Pret de vanzare = 868 lei => Tva = 868 lei* 9/109 = 71.67 lei = > baza = 796
4.descarcarea gestiunii :
Pretul de vanzare fara Tva = 796 lei
Adaosul comercial = 796 lei *25 /125 = 159 lei
Baza = 796 lei – 159 lei 637 lei
% = 371 Marfuri 868
607 Cheltuieli privind marfurile 637
378 Diferente de pret la marfuri 159
4428 TVA neexigibila 72
III.Trecerea pentru marfurile din stoc la TVA 9%.
Sa presupunem ca in cazul exemplului de la punctul I, avem in sold urmatoarele :
Soldul debitor al contului 371 = 682 lei
Soldul creditor al contului 378 = 110 lei
Soldul creditor al contului 4428 = 132 lei
Noile valori vor trebui sa fie :
Soldul debitor al contului 371 = 599.5 lei
Soldul creditor al contului 378 = 110 lei
Soldul creditor al contului 4428 = 49.5 lei
Contul 378 ramane la fel intrucat soldul contului se determina aplicand procentul de adaos comercial la costul de achizitie.
Trebuie corectat doar soldul 371 si 4428 cu 132-49,5 lei , astfel :
4428 TVA neexigibila = 371 Marfuri 82.5
Ca si document justificativ la nota contabila se anexeaza procesul verbal de schimbare de pret.
Informatiile de pe acest proces verbal (capul de tabel ) este :
Denumire produs/ Cantitatea/ Valoarea initiala/Valoarea finala/Modificari valoare gestiune
La sfarsit se face un total.
Ce trebuie sa verificati ?
cititi restul articolului pe www.contzilla.ro.
